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全部科目 > 财经类 > 会计职称考试 > 注册会计师 > 战略与风险管理 > 内部控制 > 风险管理框架下的内部控制综合练习

问答题

简答题

《企业内部控制应用指引第13号-业务外包》对外包业务的风险和控制措施提供了应用指引。要求：列举该应用指引中提及的外包业务风险中的三项风险，以及在业务外包实施过程中应该采取的措施。

【参考答案】

企业的业务外包需关注的主要风险：（1）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。（2）业务外包监控......

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问答题
某国际信托投资公司（以下简称“国投”）总经理张某因涉嫌玩忽职守，违法向多家企业发放贷款，造成损失300多万元。2013年下半年，某厂商法定代表人刘某伪造与台商合资经营的事实，虚假出资注册成立三亚有限公司，为套取国外银行贷款以购买进口设备，刘某通过该市市长等向张某推荐，要求国投为其提供对外融资担保，刘某多次往张某家中游说，许诺事成之后，将三亚公司的部分业务交给张某的儿子去做，此后，张某在对刘某经营业绩及公司资本金不了解的情况下，以转贷协议和支持市重点工程为由，决定向三亚公司放贷1000万美元。由于张某的违规行为，国投受到有关部门的处罚，因此，直到2014年2月23日，国投才与三亚公司签订了一份1000万美元的借款合同，担保方为刘某的另一皮包公司。此外，张某因徇私情，在对某酒店资信状况未作深入了解的情况下，违法决定向该酒店发放贷款200万元。要求：分析该国际信托投资公司有关内部控制存在的缺陷。
问答题
某上市公司2013年制定了内部控制系统，其要点如下：（1）为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；（2）为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款：（3）为增强经营活力，允许下属分公司自行决定是否对外提供担保。要求：根据上述资料分析该公司内部控制存在的缺陷，并简要说明理由。
问答题
在总结某知名企业集团破产的过程中，发现如下情况：资料一：为了满足公司大规模扩张的需要，把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式方法“掏钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代理董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司的钱揣人自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。资料四：公司早在2000年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求：依据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》回答下列问题：（1）简述我国企业内部控制的五个要素和常见的内部控制活动；（2）资料一反映了该公司哪些方面的问题？简单阐明理由；（3）资料二反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题？简要阐明理由；（4）资料三反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题？简单阐明理由；（5）资料四反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题？简单阐明理由。
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