多项选择题

针对注册会计师完成内部控制审计工作后所出具的内部控制审计报告，以下说法中，恰当的有（）。

A.注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告
B.注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷
C.注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责
D.注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础

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多项选择题

以下属于针对凌驾风险采用的控制的有（）。

A.针对关联方交易的控制
B.与管理层的重大估计相关的控制
C.建立内部举报投诉制度
D.不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制

多项选择题

针对内部控制审计中自动化控制测试，以下说法恰当的有（）。

A.如果注册会计师认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响
B.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准目的期间内是否有效运行的证据
C.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试
D.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序

多项选择题

针对内部控制审计业务中控制测试的时间安排，以下说法恰当的有（）。

A.如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据
B.如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性
C.如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性
D.如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据